無形資產(chǎn)減值準備所得稅前可以扣除嗎？ 鴻天教育會計培訓
每年的5月31日前，是企業(yè)所得稅匯算清繳工作期。會計工作者需要根據(jù)企業(yè)所得稅法，對會計利潤進行調(diào)整。那么，無形資產(chǎn)減值準備可以在所得稅前扣除嗎？今天，我們就來了解一下。
企業(yè)對無形資產(chǎn)計提減值準備，是出于謹慎性原則而計提的。無形資產(chǎn)減值準備，實際上是一種會計估計，并沒有實際發(fā)生的損失。企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)減值準備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
這樣以來，計提減值準備的無形資產(chǎn)的賬面價值和所得稅計稅基礎產(chǎn)生了差異，需要確定遞延所得稅。企業(yè)遞延所得稅的確定依據(jù)為
資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債
資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)
舉例：天天樂公司在2019年資產(chǎn)負債表日，賬面上有一項無形資產(chǎn)計提的減值準備50萬元，現(xiàn)無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元。假設該無形資產(chǎn)的賬面價值在計提減值準備前和所得稅計稅基礎相同。則2019年所得稅應該如何調(diào)整應納稅所得額。天天樂公司適用所得稅稅率25%
解析:根據(jù)規(guī)定,無形資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除，需要在計算應納稅所得額是加上計提的減值準備50萬元。
無形資產(chǎn)的賬面價值為200-50=150萬元 計稅基礎為200萬元，資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 （50*25%）
貸：所得稅費用 12.5
好了，以上就是關(guān)于無形資產(chǎn)減值準備所得稅前可以扣除的解釋與處理，同學們都學會了嗎？需要學習會計的同學趕緊加入鴻天教育網(wǎng)（ www.soundtrackspeechtherapy.com ）會計訓練營哦！
客服熱線
工作時間
微信客服
QQ客服
