最近有很多小伙伴們咨詢老師，表示不清楚怎么區(qū)別“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”的相關(guān)內(nèi)容，二者是如何區(qū)別的了？又有什么不同或者是相同之處了？接下來就跟老師一起來看看具體內(nèi)容吧！希望能顧給大家?guī)韼椭?/p>

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項作了明確。

在實際操作過程中，納稅人對相關(guān)政策的執(zhí)行口徑比較關(guān)心，主要集中在以下這幾個問題。

1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分?

答：“小微企業(yè)”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。

如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

2.工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準一樣嗎?

答：原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項指標分別設置了條件，今年新出臺的政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。

因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的，即年應納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

3.從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止行業(yè)?

答：國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2011年本)(2013年修訂)》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄(2017年修訂)》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。

4.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么?

答：2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件?

答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個文件：

(1)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號);

(2)《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號);

(3)《國家稅務總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號);

(4)《國家稅務總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第23號)。

6.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業(yè)?

答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。

“一加力”：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。

“一擴大”：進一步放寬小型微利企業(yè)標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元;將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人;將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。

因此，無論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會從這次普惠性政策中受益。

7.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么?

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

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