2021年《初級會計實務》知識點：會計賬簿

（第一章 第五節(jié) 會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序）
                                      
（一）會計賬簿概述

1、會計賬簿的基本內容

2、會計賬簿的種類

（二）會計賬簿的啟用與登記要求

（三）會計賬簿的格式與登記方法

1、日記賬的格式與登記方法：

①日記賬是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

②庫存現金日記賬：出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證以及銀行存款付款憑證，按照庫存現金收、付款業(yè)務和銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。

③銀行存款日記賬：出納人員根據銀行存款收款憑證和有關的庫存現金付款憑證（庫存現金存入銀行的業(yè)務）登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。

2、總分類賬的格式與登記方法：

①經濟業(yè)務少的小型單位的總分類賬，可以根據記賬憑證逐筆登記；

②經濟業(yè)務多的大中型單位的總分類賬，可以根據記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記。

3、明細分類賬的格式與登記方法：

①三欄式：設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業(yè)務。

②多欄式：將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄。適用于收入、成本、費用類科目的明細核算。

③數量金額式：其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄。適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶。

4、總分類賬與明細分類賬的平行登記：

①方向相同（同借同貸）；

②期間一致（同一期間）；

③金額相等。

（四）對賬與結賬

1、對賬：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

其中：

賬賬核對包括：總分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與所轄明細分類賬簿核對、總分類賬簿與序時賬簿核對、明細分類賬簿之間的核對。

2、結賬：結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

（五）錯賬更正的方法：

①劃線更正法：結賬前發(fā)現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。

②紅字更正法：記賬后發(fā)現記賬憑證匯總應借、應貸會計科目有錯誤；記賬后發(fā)現科目無錯誤，但所記金額大于應記金額。

③補充登記法：記賬后發(fā)現科目無錯，但所記金額小于應記金額。

配套習題：【多選題】

下列各項中,適合采用三欄式明細分類賬簿進行明細賬核算的有( )

A.向客戶賒銷商品形成的應收賬款

B.生產車間發(fā)生的制造費用

C.購買并驗收入庫的原材料

D.向銀行借入的短期借款

參考答案：AD
參考解析：各種日記賬、總賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。選項B ,適用于多欄式賬簿;選項C ,適用數量金額式賬簿。

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