按照國家稅務總局統(tǒng)一部署，2019年3月1日起上線金稅三期（并庫版），實現(xiàn)原國稅、地稅兩套系統(tǒng)并庫。使用并庫版系統(tǒng)后，除了會給企業(yè)辦理業(yè)務帶來便利外，企業(yè)的數(shù)據(jù)也將在稅局系統(tǒng)面前完全“透明”。所以提醒大家一定一定要合理合法合規(guī)！千萬不要在違規(guī)的邊緣行走！在申報過程中如果出現(xiàn)以下幾種情形，企業(yè)可真是要注意了：

企業(yè)所得稅稅前列支的工資薪金與申報的個人所得稅工資薪金不一致

比如，在填寫匯算清繳報表A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》時，工資薪金支出填寫扣除了100萬元，但是申報個人所得稅時，只申報了60萬元的工資薪金支出，這差額40萬元去哪了？是企業(yè)少申報了個人所得稅？還是虛列費用偷逃企業(yè)所得稅？企業(yè)會計要作何解釋呢？

企業(yè)所得稅填了房屋建筑物原值，卻沒有申報房產(chǎn)稅

比如匯算清繳報表A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷額及納稅調(diào)整明細表》中，房屋、建筑物填寫了資產(chǎn)原值，表明企業(yè)是有房屋、建筑物的，但是企業(yè)卻沒有申報過房產(chǎn)稅。要知道，房產(chǎn)稅是以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人，不管是自用，還是出租都免不了，那有房屋卻不繳房產(chǎn)稅，這不是自相矛盾嗎？

申報了增值稅，但是城建稅沒有足額入庫

眾所周知，城市建設維護稅的計稅依據(jù)是增值稅和消費稅的應納稅額，如果繳納了增值稅或者消費稅，涉及的城建稅也應該同步足額入庫，如果有涉及補繳的增值稅，相應的城建稅和附加費也應該涉及補繳，所以，一定要自查相應稅費是否已經(jīng)同步足額入庫，別因為小稅種惹大“麻煩”，引發(fā)稽查風險。

增值稅銷售額很大，但是印花稅繳納比較少

在境內(nèi)書立、領受：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證的單位和個人都是印花稅的納稅人。所以不管是銷售貨物還是購買貨物，涉及合同性質(zhì)的憑證時，都需要繳納印花稅。增值稅銷售金額比較大，購買金額也小不了，如果印花稅繳納的卻很少，數(shù)據(jù)一比對，是否存在異常一目了然。

已經(jīng)繳納了土地使用稅但是沒有繳納申報房產(chǎn)稅

已經(jīng)申報了土地使用稅，如果土地上面有建筑物還會涉及房產(chǎn)稅的繳納。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。如果沒有建筑物只繳納土地使用稅是正常情況，自然可以向稅局解釋，但風險點在于，如果有建筑物卻沒繳房產(chǎn)稅，這就有問題了。

開具了不動產(chǎn)租賃服務發(fā)票，沒有按照從租計征申報房產(chǎn)稅

如果企業(yè)把自有房產(chǎn)出租，有了租金收入，理應申報房產(chǎn)稅。如果開具了不動產(chǎn)租賃的發(fā)票，卻一直沒有申報繳納房產(chǎn)稅，那并庫系統(tǒng)難道“看”不出來？

另外，還有一個關于房產(chǎn)稅比較隱蔽的風險點：從價計征的房產(chǎn)稅是否包含了地價款。從價計征房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房屋的余值，而房屋余值=房屋原值*（1-10%~30%），無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等（依據(jù)：財稅[2010]121號）。

所以說，并庫版金稅三期上線后，不僅僅要注意單一稅種的風險，稅種與稅種之間的關聯(lián)風險點也不能忽視。因此納稅申報一定要嚴謹，不要漏報錯報，否則，不僅給自己的工作帶來麻煩，也給企業(yè)帶來稅務風險。想起網(wǎng)上的那句調(diào)侃：畢竟，余生，最懂你的，是稅務。

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