銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減是營(yíng)改增后新增的會(huì)計(jì)科目，主要實(shí)行差額計(jì)稅的行業(yè)使用。由于平時(shí)工作接觸的較少，很多同學(xué)還不是很熟悉，今天我們就以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例，來(lái)帶大家了解下銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)處理。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，銷(xiāo)售2016年4月30日以后的項(xiàng)目，只能選擇一般計(jì)稅的方法即

銷(xiāo)售額=（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的土地價(jià)款）÷（1+9%）

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

舉例：天天樂(lè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，2020年1月銷(xiāo)售房屋取得收入6540萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)土地的總價(jià)款為2400萬(wàn)元?？晒┏鍪鄣慕ㄖ娣e是100萬(wàn)平方米，當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積是50萬(wàn)平方米、賬務(wù)處理如下

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款

50/100*2400=1200萬(wàn)

借：銀行存款                                                          6540

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                              6000

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）           540

土地價(jià)款允許抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1200÷（1+9%）*9%=99萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）  99

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                        99

好了，以上就是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)處理。想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，關(guān)注鴻天教育網(wǎng)（ www.soundtrackspeechtherapy.com  ）會(huì)計(jì)訓(xùn)練營(yíng)！