期末結(jié)賬前其他應(yīng)收款的涉稅風(fēng)險 鴻天教育會計培訓(xùn)
在企業(yè)每年年底年結(jié)前，應(yīng)當(dāng)對一些科目的余額進(jìn)行清查。比如其他應(yīng)收款科目，就可能存在涉稅的風(fēng)險。接下來我們就來了解下。
其他應(yīng)收款主要包括:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款:
2.應(yīng)收出租包裝物租金:
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項
4.存出保證金，
5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。
涉稅風(fēng)險:
一、個人所得稅風(fēng)險
財稅[2008]83號、財稅[2003]158 號借款年度終了后未歸還借款的:視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅
對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
個人所得稅的風(fēng)險在于:如果年度終了沒有結(jié)清借款，稅務(wù)檢查時投資者可能被加收20%的利息、股息、紅利所得個人所得稅:企業(yè)員工可能被加收最高可達(dá)45%的工資薪金所得個人所得稅，還有可能的被加收滯納金和罰款
二、增值稅風(fēng)險
財稅[2016] 36 號單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
個人在其他應(yīng)收款年末大額掛賬，即視同企業(yè)向個人提供貸款服務(wù)，沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，一般納稅人按6%、小規(guī)模納稅人按3%稅率計算繳納增值稅。
三、企業(yè)所得稅的風(fēng)險
同樣也存在視同銷售的情況
比如公司有貸款的，與“其他應(yīng)收款”金額相當(dāng)?shù)馁J款的利息支出不予稅前列支。公司無貸款的，按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率確認(rèn)利息收入
綜上，其他應(yīng)收款在期末結(jié)賬前一定要進(jìn)行核查，有個人掛賬款項，年結(jié)前需要全部結(jié)清，特別是大額掛賬的，務(wù)必結(jié)清。否則，就如同埋下了定時炸彈，以后如果被檢查到，有很大的社會風(fēng)險。一個企業(yè)如何進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，請來鴻天教育網(wǎng)（ www.soundtrackspeechtherapy.com ）會計訓(xùn)練營，跟隨專業(yè)優(yōu)秀的老師一起學(xué)習(xí)吧。
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