“應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”會計科目應該如何使用？ 鴻天教育會計培訓
企業(yè)在確認收入的過程中，涉及增值稅的處理，一般通過應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”進行會計核算。這是因為增值稅納稅義務發(fā)生時間早于會計收入確認時間。但若會計收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間，就需要通過應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”進行會計核算。
“應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
會計處理為：
（1）會計確認收入的當期：
借：應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額
（2）實際收到質(zhì)押金、保證金：
借：銀行存款
應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸：應收賬款等
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
舉例：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2019年7月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關增值稅處理業(yè)務如下：
6.7月18日，68號憑證：發(fā)出商品，收款90%，扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款 10170000
應收賬款 113000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 117000
應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 13000
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