廣告費和業(yè)務宣傳費支出涉及遞延所得稅賬務處理 鴻天教育會計培訓
由于廣告費和業(yè)務宣傳費支出在企業(yè)所得稅年報申報時，不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。因此，超過部分就與計稅基礎形成暫時性差異，要確認遞延所得稅。接下來，我們就通過案例來學習下廣告費和業(yè)務宣傳費支出涉及遞延所得稅賬務處理。
A公司適用的所得稅稅率為25％。假定A公司稅前會計利潤為1 000萬元。不考慮其他納稅調整。2020年發(fā)生1 700萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。A公司2020年實現(xiàn)銷售收入10 000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，做出A公司的相關會計處理。
資產計稅基礎＝1 700－10 000×15％＝200（萬元）
形成遞延所得稅資產=200*25%=50萬元
2×20年應交所得稅=(1 000+200)×25%=300(萬元)。
2×20年末“遞延所得稅資產”余額=200×25%=50(萬元)。
2×20年確認所得稅費用=300-50=250(萬元)。
借：所得稅費用 250
遞延所得稅資產 50
貸：應交稅費——應交所得稅 300
好了，以上就是廣告費和業(yè)務宣傳費支出涉及遞延所得稅賬務處理。遞延所得稅為中級會計職稱的必考內容，同學們應當全面掌握。鴻天教育網(wǎng)（www.soundtrackspeechtherapy.com ）會計訓練營 中級會計職稱培訓正在火熱進行中，需要學習的同學快來加入我們吧。
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