對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，好的營(yíng)商環(huán)境就像陽(yáng)光、水和空氣，須臾不能缺少。2019年以來(lái)，中國(guó)頒布《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，營(yíng)商環(huán)境更加“清新”。

在稅收方面，不僅有覆蓋所有行業(yè)的更大規(guī)模減稅降費(fèi)，惠及所有企業(yè)的辦稅便利升級(jí)，也有針對(duì)不同成長(zhǎng)階段的稅收新政。其中，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與增值稅留抵退稅政策，為企業(yè)發(fā)展鋪路子、架梯子、卸擔(dān)子，有力推動(dòng)了稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。

鋪路子：所得稅優(yōu)惠呵護(hù)小微

“中小企業(yè)能辦大事。”在廣州一家汽車裝備企業(yè)考察時(shí)，習(xí)近平總書記曾這樣說(shuō)道。

中小企業(yè)，尤其是小微企業(yè)，占據(jù)了中國(guó)企業(yè)數(shù)量的絕大部分。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2019年第三季度末，全國(guó)符合條件的小型微利企業(yè)達(dá)2484.93萬(wàn)戶，占企業(yè)所得稅納稅人的比重為92.34%。

在中國(guó)，創(chuàng)辦一家小微企業(yè)，正變得越來(lái)越簡(jiǎn)單。門檻低、手續(xù)簡(jiǎn)，在北京、廣州、上海等地，不到一天，就可以順利辦妥。在這樣的背景下，2019年全國(guó)新成立小型微利企業(yè)374.63萬(wàn)戶，日均約1.39萬(wàn)戶——雨后春筍般勃發(fā)的小微企業(yè)，是培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能的重要源泉，是做好“六穩(wěn)”工作的重要內(nèi)容。

近兩年來(lái)，抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力弱的小微企業(yè)成長(zhǎng)之路并不好走。缺人、缺錢、缺市場(chǎng)、缺技術(shù)，小微企業(yè)對(duì)政策“陽(yáng)光”的渴望愈發(fā)強(qiáng)烈。

“對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，扶持成長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠一直如影隨形，我們往前走，政策幫我們鋪路子?！鄙虾窔q（實(shí)業(yè)）有限公司總經(jīng)理?xiàng)钗磥?lái)表示。

的確，近幾年來(lái)，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的門檻屢次放寬。2019年1月起，可享受所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提至年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，并對(duì)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下部分從減按50%計(jì)入降低至減按25%計(jì)入。

在小微企業(yè)的稅收賬本中，企業(yè)所得稅占據(jù)重要位置。數(shù)據(jù)顯示，2019年前三季度，全國(guó)共有468.92萬(wàn)戶企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅1297.17億元，戶均減稅2.77萬(wàn)元，政策惠及面達(dá)到99.99%。其中，因放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和加大優(yōu)惠力度而新增減稅733.56億元，占此項(xiàng)政策全部減稅額的56.55%。

戶均減稅近3萬(wàn)元，在小微企業(yè)2019年的賬本上，這筆錢幫助他們多進(jìn)一批貨、買一臺(tái)小型設(shè)備，或是給員工多發(fā)一些工資。

“有政策鋪路，我們心里更有底氣?！痹跅钗磥?lái)看來(lái)，上海樂歲（實(shí)業(yè)）有限公司的成長(zhǎng)，正是踏著小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不斷加力的足跡。

2014年，剛剛成立一年的樂歲年應(yīng)納稅所得額為4.8萬(wàn)元，符合當(dāng)時(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)；

2015年，樂歲年應(yīng)納稅所得額增長(zhǎng)至12.5萬(wàn)元，令楊未來(lái)有些意外的是，當(dāng)年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的年應(yīng)納稅所得額提高到了20萬(wàn)元——樂歲又能減負(fù)了；
                                      

接下來(lái)兩年，樂歲業(yè)績(jī)突飛猛進(jìn)。原本8人的小團(tuán)隊(duì)增加到80人，2018年年應(yīng)納稅所得額增長(zhǎng)到近200萬(wàn)元。楊未來(lái)心想，公司壯大了，不可能再享受小微企業(yè)的優(yōu)惠了。“沒想到，2019年政策又放寬了，公司又一次享受到了減稅優(yōu)惠?！睏钗磥?lái)介紹，2019年樂歲繳納企業(yè)所得稅9萬(wàn)元，比享受優(yōu)惠前少繳納26萬(wàn)元，減幅高達(dá)74%。在稅收優(yōu)惠的伴隨下，“樂歲，樂著過了一歲又一歲?！?/span>

小微活，就業(yè)旺，經(jīng)濟(jì)興。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2019年第三季度，全國(guó)小型微利企業(yè)的盈利面比第一季度和上半年分別提升0.87個(gè)百分點(diǎn)和1.15個(gè)百分點(diǎn)。有包括稅收在內(nèi)的優(yōu)惠政策鋪路，小微企業(yè)的成長(zhǎng)之路將越走越寬。

架梯子：留抵退稅助力“中國(guó)制造”

新年伊始，在廣州粵芯半導(dǎo)體技術(shù)有限公司，一片片“中國(guó)芯”正在生產(chǎn)。這家被稱為“廣州第一芯”的企業(yè)，是國(guó)內(nèi)第一座以虛擬IDM為營(yíng)運(yùn)策略的12英寸芯片制造公司，也是廣東省及粵港澳大灣區(qū)目前唯一進(jìn)入量產(chǎn)的12英寸芯片生產(chǎn)平臺(tái)。

相比小微企業(yè)需要政策鋪路，與粵芯一樣處于成長(zhǎng)期的企業(yè)，尤其是制造企業(yè)，更需要一把助其創(chuàng)新升級(jí)的“梯子”。在以“中國(guó)芯”為代表的“中國(guó)制造”崛起之路上，稅收為越來(lái)越多的中國(guó)制造企業(yè)架梯子、搭臺(tái)子，幫助他們?cè)诮?jīng)濟(jì)下行背景下走穩(wěn)升級(jí)之路。

2019年，這把來(lái)自稅收的“梯子”——增值稅留抵退稅政策發(fā)揮了重要的支撐作用。

“留抵退稅在2019年有很多好消息?！被浶綜EO兼總裁陳衛(wèi)注意到，我國(guó)自2019年4月1日起正式建立了留抵退稅制度，所有行業(yè)都可以享受留抵退稅政策。其中，部分先進(jìn)制造業(yè)還可以獲得更大力度的退稅。

什么是增值稅留抵稅額？專家解釋稱，留抵稅額是指當(dāng)一家企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，大于其同期銷售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等收取的銷項(xiàng)稅額，從而形成的差額。根據(jù)以往政策，這部分差額只能結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額。

如今，這筆錢可以直接退還企業(yè)。陳衛(wèi)知道，對(duì)于粵芯而言，留抵稅額是一筆不小的資金，如果能退稅，將是一件令人振奮的事！在粵芯公司提出退稅申請(qǐng)后不久，4億余元的退稅款如期足額打入公司賬戶。

留抵退稅政策實(shí)施以來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)收到這筆及時(shí)的退稅。其中，退稅戶數(shù)和獲得退稅款最多的行業(yè)是制造業(yè)及相關(guān)批發(fā)業(yè)。

“對(duì)于制造業(yè)尤其是先進(jìn)制造業(yè)而言，運(yùn)行周期長(zhǎng)，固定資產(chǎn)投入大，資金問題十分緊迫?！标愋l(wèi)談道，留抵退稅制度將進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力，“留抵退稅政策有效緩解了現(xiàn)金流壓力，盤活了進(jìn)項(xiàng)稅額沉淀的資金，幫助我們創(chuàng)新升級(jí)，讓我們發(fā)展的步子更快更穩(wěn)。”

2019年，在點(diǎn)贊留抵退稅“好”的同時(shí)，不少企業(yè)還感受到了退稅的“快”。作為一家傳統(tǒng)制造業(yè)中小企業(yè)，廣州市智美玻璃有限公司得知政策后，在稅務(wù)部門的指導(dǎo)下開始申請(qǐng)留抵退稅。2019年10月23日，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王女士打開廣東省電子稅務(wù)局，從準(zhǔn)備資料到填寫、提交退稅申請(qǐng)，共計(jì)不到4小時(shí)。5天后，企業(yè)賬戶便收到3.17萬(wàn)元退稅。這樣的速度讓王女士和公司主管都有些驚訝：“增值稅留抵退稅可全程網(wǎng)上辦，申請(qǐng)資料簡(jiǎn)、審核速度快，省時(shí)省力，在資金壓力大的背景下，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是‘雪中送炭’?！?/span>

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2019年實(shí)施增值稅留抵退稅以來(lái)，享受退稅納稅人戶數(shù)不斷增長(zhǎng)，退庫(kù)速度也不斷加快。一方面，稅務(wù)部門通過擴(kuò)大宣傳、精準(zhǔn)篩選、逐戶提醒、專項(xiàng)輔導(dǎo)等方式，確保留抵退稅政策落地。另一方面，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、人民銀行制發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔(dān)機(jī)制及預(yù)算管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，并積極與財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)，確保及時(shí)退付。

“留抵退稅制度既是對(duì)我國(guó)現(xiàn)代增值稅制度的完善，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)而言也產(chǎn)生重大影響，部分企業(yè)將獲得更大資金回流，增強(qiáng)可持續(xù)性發(fā)展的能力?！眹?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅表示。

卸擔(dān)子：辦稅便利春風(fēng)更暖

申領(lǐng)發(fā)票需要多少時(shí)間？在重慶，只需要3分鐘。

2019年，重慶線上發(fā)票領(lǐng)用功能替代率為90.13%，單次申請(qǐng)時(shí)間縮短至3分鐘~5分鐘。在壓縮辦稅時(shí)間的同時(shí)，重慶市稅務(wù)部門致力于減少辦稅次數(shù)、簡(jiǎn)化辦稅流程，不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

“兩個(gè)稅種集中一次申報(bào)，縮短了辦稅時(shí)間。”2019年12月，重慶市永川區(qū)的劉女士在辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅時(shí)，對(duì)簡(jiǎn)便的申報(bào)方式點(diǎn)贊。

在北京，3分鐘也有了新的定義。

北京市稅務(wù)部門推出“財(cái)務(wù)報(bào)表一鍵轉(zhuǎn)換”“增值稅一般納稅人一表集成”“主稅附加稅一次辦”三大功能，企業(yè)只需簡(jiǎn)單地導(dǎo)入、導(dǎo)出，即可將企業(yè)格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一鍵自動(dòng)生成稅務(wù)格式的財(cái)務(wù)報(bào)表，填報(bào)時(shí)長(zhǎng)由以前的幾個(gè)小時(shí)壓縮至3分鐘以內(nèi)。

不僅如此，從“一鍵申報(bào)”到“發(fā)票申領(lǐng)即時(shí)辦結(jié)”，再到“稅務(wù)注銷即時(shí)辦理”……北京納稅人感受到全新的全流程即辦辦稅體驗(yàn)，獲得感不斷增加。

在全國(guó)，辦稅正變得越來(lái)越便利。

2019年，稅務(wù)總局分兩批共取消40項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)。74%的事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)納稅人只需“最多跑一次”，66%的事項(xiàng)可通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上辦理。

2019年，配合更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的落地，多數(shù)優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)即可享受。

2019年，稅務(wù)總局實(shí)施升級(jí)后的《稅收征管操作規(guī)范》和《納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》，精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)50%，減少納稅人資料報(bào)送48%，壓縮納稅時(shí)間21%。

為小微鋪路子，為成長(zhǎng)架梯子，為辦稅卸擔(dān)子。營(yíng)造好的營(yíng)商環(huán)境，就是激發(fā)生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力；優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，包括稅收在內(nèi)的政策在不斷發(fā)力。未來(lái)，在各方的努力之下，中國(guó)營(yíng)商環(huán)境的空氣更清新，水質(zhì)更清潔，陽(yáng)光更溫暖——“中國(guó)的營(yíng)商環(huán)境只會(huì)越來(lái)越好”。

注：此文轉(zhuǎn)載自中國(guó)稅務(wù)報(bào)網(wǎng)站新聞。為會(huì)計(jì)人員分享更多業(yè)內(nèi)新聞！鴻天教育網(wǎng)（ www.soundtrackspeechtherapy.com）對(duì)文章內(nèi)容不負(fù)法律責(zé)任！鴻天教育網(wǎng)（www.soundtrackspeechtherapy.com）尊重知識(shí)產(chǎn)權(quán)，抵制任何侵權(quán)行為！如有問題，請(qǐng)致電0635-6210933 或微信聯(lián)系：13287583598  微信公眾號(hào)：鴻天教育網(wǎng)